企业避税程度是衡量企业通过合法合规或违规手段降低应纳税负水平的核心指标，其量化分析不仅能够精准反映企业真实税负水平与财务健康状况，还可为揭示税收制度潜在漏洞、评估税收政策实施效果提供实证支撑，同时助力推动企业完善公司治理与强化社会责任履行。
基于上述研究价值，本次分享聚焦1998-2024年中国A股上市公司财务数据，采用学术界广泛认可的四种经典测算方法构建企业避税程度指标体系。数据包完整包含原始数据源、可复现的计算代码（Stata格式）、最终测算结果及核心参考文献，旨在为相关领域的学术研究、政策分析提供高质量、可验证的量化依据。
一、数据核心信息
- 数据名称：上市公司避税程度数据及处理代码（1998-2024年）
- 数据期间：1998年-2024年
- 样本范围：中国A股上市公司（含正常上市及退市公司）
- 数据结构：平衡面板数据
- 文件格式：Excel（原始数据及结果）、Stata数据文件（.dta）、Stata处理代码（.do）
- 数据来源：ACADCN 数研慧通用户贡献及公开财务数据库整合
二、核心指标体系
| 指标代码 | 指标名称 | 指标说明 |
|---|---|---|
| code | 证券代码 | 上市公司唯一标识 |
| year | 年度 | 数据统计年度 |
| 资产总计 | 资产总计 | 年末资产总额，单位：万元 |
| 所得税费用 | 减所得税费用 | 利润表中列示的所得税费用 |
| 净利润 | 净利润 | 企业当年实现的净利润 |
| ind_code | 行业代码 | 基于证监会行业分类标准 |
| ind_name | 行业名称 | 对应行业代码的具体行业称谓 |
| pre_tax_profit | 税前总利润 | 企业当年税前会计利润 |
| actual_tax | 实际所得税 | 企业实际缴纳的所得税金额 |
| tax_avoid_index | 避税测度指标 | 含RATE、LRATE、BTD、DDBTD四类核心指标 |
| cash_flow | 经营活动产生的现金流量净额 | 现金流量表核心指标 |
| defer_tax_asset | 递延所得税资产变动 | 增加以正数、减少以负数填列 |
| defer_tax_liab | 递延所得税负债变动 | 增加以正数、减少以负数填列 |
| nominal_tax_rate | 企业所得税税率 | 企业适用的法定所得税税率 |
| year_end_tax_rate | 年末所得税率 | 年末适用的实际税率 |
| is_st | 是否ST或PT | 1=是，0=否 |
| list_date | 上市日期 | 公司首次公开发行上市日期 |
| delist_year | 退市年份 | 若退市则为退市年度，否则为空 |
| RATE | 税率差异指标 | 核心避税测度指标1 |
| LRATE | 长期税率差异指标 | 核心避税测度指标2 |
| BTD | 会计-税收差异 | 核心避税测度指标3 |
| DDBTD | 经应计利润调整的会计-税收差异 | 核心避税测度指标4 |
三、避税程度测算方法
1. 税率差异指标（RATE）
测算公式：RATE = 名义所得税率 – 实际所得税率
指标说明：该指标通过法定税率与实际税负率的差值直接反映企业避税效果，可比性强，计算简便。指标数值越大，表明企业实际税负低于法定税负的程度越高，避税行为越显著。
2. 长期税率差异指标（LRATE）
测算逻辑：LRATE为t-4至t年度共5个会计年度的RATE指标平均值。
指标说明：相较于年度RATE指标，LRATE能够平滑单一年度的异常波动，更稳定地反映企业长期、持续性的避税策略与行为特征，减少短期偶然因素对测算结果的干扰。
3. 会计-税收差异（BTD）
核心公式：BTD = (税前会计利润 – 应纳税所得额) / 期末总资产
衍生计算：应纳税所得额 = (所得税费用 － 递延所得税费用) / 名义所得税率
指标说明：基于会计利润与应税利润的差异构建，反映企业通过会计处理与税务处理的差异实现避税的空间。该指标为正且数值越大，代表企业利用会计-税收差异进行避税的程度越高。
4. 经应计利润调整的会计-税收差异（DDBTD）
基础模型：BTD = αTACC + μ + ξ
变量定义：
- TACC（总应计利润）= (净利润 － 经营活动产生的净现金流) / 总资产
- μ：公司i在样本期间内残差的平均值，反映企业长期稳定的避税效应
- ξ：t年度残差与公司平均残差μ的偏离度，反映年度异常避税行为
测算结果：DDBTD = μ + ξ，代表BTD中无法被应计利润（会计盈余管理）解释的部分，更精准地衡量企业基于税务筹划的实质性避税行为。
四、参考文献
- 刘行, 叶康涛. 企业的避税活动会影响投资效率吗?[J]. 会计研究, 2013(6): 47-55.
- 叶康涛, 刘行. 公司避税活动与内部代理成本[J]. 金融研究, 2014(9): 158-171.
- 黄贤环, 王瑶. 企业避税行为驱动实业金融化了吗[J]. 云南财经大学学报, 2022, 38(3): 53-67.
- 詹新宇, 刘琳琳, 成显. 负面声誉与企业避税——来自上市公司违规处罚的经验证据[J]. 广西大学学报(哲学社会科学版), 2022, 44(1): 85-98.
- 周冬华, 尹伊, 郑静. 分析师跟进、分析师声誉与公司避税程度[J]. 江西财经大学学报, 2017(6): 31-43.
- 彭效冉, 许浩然. 产品市场势力对公司避税行为的影响[J]. 山西财经大学学报, 2016, 38(11): 43-55.
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